Методика обліку витрат та доходів

При цьому господарюючому суб”єкту необхідно пам”ятати, що пп.8.4.8. і пп.8.4.9 Закону №283/97ВР передбачено, що у разі ліквідації основних фондів за рішенням платника податку або якщо з незалежних від платника податку обставин загрози чи неминучості їх заміни, зруйнування або ліквідації, платник податку в звітному періоді, в якому виникають такі обставини:

для групи 1

збільшує валові витрати на суму балансової вартості окремого об”єкта основних фондів, при цьому вартість такого об’єкта прирівнюється до нуля;

збільшує валові доходи на суму компенсації;

для груп 2, 3 і 4

не змінює балансову вартість стосовно основних фондів цих груп;

у разі компенсації зменшує балансову вартість відповідної групи основних фондів на суму компенсації за основні фонди груп 2, 3 і 4.

Приклад .

У результаті надзвичайної події станом на 28 січня 2003 р. на підприємстві знищено:

. Підсобне приміщення (залишкова вартість 5000грн.). Сума страхового відшкодування 3000грн.

. Автомобіль ВАЗ-2109 (залишкова вартість 2000грн.). Сума страхового відшкодування 600грн.

. Приміщення для зберігання гірсько-лижного спорядження /склад/ (капітальна споруда залишковою вартістю 10000 грн.).

Станом на 3 лютого 2003 року автомобіль було замінено.

Отримане підприємством страхове відшкодування - 11 лютого 2003 року.

Станом на 6 березня 2003 року було відбудовано складську будівлю.

Було прийняте рішення не відновлювати склад.

Відповідно до пп.8.4.8. і пп.8.4.9 Закону №283/97ВР підприємство:

Не змінює балансову вартість автомобіля та продовжує нараховувати амортизацію на транспортний засіб. Станом на 11 лютого 2003 року зменшує балансову вартість ВАЗ - 2109 на 600 грн.

Прирівнює балансову вартість будівлі до 0. Станом на 11 лютого 2003 року збільшує валові доходи на суму 3000 грн, а станом на 28 січня 2003 року збільшує валові витрати на суму 5000 грн.

Відповідно до п. 8.4.10* Закону №283/97ВР підприємство:

Станом на 28 січня 2003 р. збільшує свої валові витрати на балансову вартість знищеного складуі і прирівнює балансову вартість складу до 0.

Пп.8.4.10 Закону №283/97ВР зазначено, що у разі ліквідації окремого об’єкта основного фонду групи 1 за рішенням платника податку та наявності відповідних документів про його знищення, розібрання, перетворення іншими спосабами, внаслідок чого такий об’єкт не може використовуватися у майбутньому за первісним призначенням, балансова вартість такого окремого об’єкта основних фондів групи 1 включається до складу валових витрат.

Що стосується податкового обліку знищених в результаті надзвичайної події виробничих запасів, МШП, готової продукції, то законодавством дане питання не врегульоване, але можемо передбачити, що за наявності підтверджуючих документів вартість пошкоджених запасів на кінець звітного кварталу буде включатися до валових витрат платника податку на прибуток відповідно до п. 5. 9 ст. 5 Закону № 283/ВР.

Надзвичайні витрати і надзвичайні доходи підприємства відображаються у “Звіті про фінансові результати”. Сальдо по рахунку 75 “Надзвичайні доходи” відображається в рядку 200. Сальдо по рахунку 99 “Надзвичайні витрати” - в рядку 205 за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності підприємства внаслідок втрат від надзвичайних подій.

Приклад розрахунку суми витрат від надзвичайних подій для відображення у фінансовій звітності наведено у табл.1:

Таблиця 1- Приклад розрахунку суми надзвичайних витрат для відображення у фінансовій звітності

*36000 х 30% : 100% = 10800 грн.

**36000 - 10800 = 25200 грн.

Подібні статті по економіці

Еволюція поглядів на економічне зростання та сталий розвиток
Проблеми досягнення стабільних темпів економічного зростання є актуальними в усіх країнах світу. Але в останній час дещо змінилися погляди щодо мети й шляхів досягнення зростання економ ...

Франчайзинг як засіб мінімізації підприємницьких ризиків
Актуальність теми. Для української економіки питання розвитку підприємництва вирішується протягом двох десятиліть, проте ще і досі не втратило своєї актуальності. Постійні спроби зблизит ...

Аналіз фінансового стану підприємства Укррічтранспроект
Відхід суспільства від системи планової економіки і вступ у ринкові відносини дуже сильно змінили умови функціонування підприємств. Підприємства, для того щоб вижити, повинні проявити і ...